如何进行企业所得税筹划?有哪些可行的办法?

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如今,出于“节资增效”的迫切需求,税收筹划日益受到企业经营者的关注和重视。那么,进行企业所得税税收筹划,究竟有哪些具体可行的办法呢?以下几种策略值得企业参考和借鉴。

如何开展企业所得税税收筹划?有哪些可行办法?

一、合理利用税收优惠政策,选择合适的投资行业或地区

企业开展所得税税收筹划,需时刻关注国家企业所得税税收优惠政策。如今,我国企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。其中,产业税收优惠政策主要包括:对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税、对农林牧渔业给予免税、对国家重点扶持的基础设施投资享受三免三减半税收优惠政策等。区域税收优惠政策则主要是指国家对于部分地区、区域实行企业所得税税收优惠政策,如新疆霍尔果斯等。企业开展所得税税收筹划,可以合理利用相关税收优惠政策,选择合适的行业或地区进行投资。

二、有效利用企业的组织形式,减轻企业整体税负

在企业的组织形式上,企业有成立子公司和分公司两种选择。事实上,子公司和分公司有着严格的区别。子公司是具有独立法人资格,能够承担民事法律责任与义务的实体,而分公司则不然。分公司不具备独立法人资格,需要由总公司承担法律责任与义务。采用企业组织形式的方式开展企业所得税税收筹划,其具体操作方法可分为以下几种情况:(1)预计适用优惠税率的分支机构盈利,则应该选择子公司的形式,单独进行纳税。(2)预计适用非优惠税率的分支机构盈利,则应该选择分公司的形式,汇总到总公司纳税,用以弥补总公司或其他分公司的亏损。(3)预计适用非优惠税率的分支机构亏损,选择分公司形式,汇总进行纳税可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。(4)预计适用优惠税率的分支机构亏损,若短期内可以扭亏,则宜采取子公司的形式,否则,则适合采用分公司形式。不过,总体来说,如果下属公司所在地税率较低,则宜设立子公司,已享受当地低税率。

三、关注费用扣除标准,减轻企业纳税负担

费用列支直接影响着应纳税所得额。因此,在税法允许的范围内,进行企业所得税税收筹划,可以通过尽可能列支当期费用,来减少应缴纳的所得额,合理递延纳税时间来获取税收收益。当前,企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类:(1)允许据实全额扣除的项目。包括合理的工资薪金支出,企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,向金融机构借款的利息支出等。(2)有比例限制部分扣除的项目。包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传费、工会经费等三项基金等,企业要控制这些支出的规模和比例,使其保持在可扣除范围之内。(3)允许加计扣除的项目。包括企业的研究开发费用和企业安置残疾人人员所支付的工资等,企业可适当考虑增加该类支出金额,发挥抵税作用,减轻企业税负。

此外,开展企业所得税税收筹划,还可以采取折旧方法、存货计价方法以及利用收入确认时间选择的方法来进行。因此,有关企业所得税税收筹划的具体办法,还需要企业在日常经营管理过程中了解和关注。这样才有利于推进税收筹划工作地开展,减轻企业的纳税负担。

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